残疾人就业保障金（简称 “残保金”）是保障残疾人权益的重要政策工具，同时也是企业用工成本的重要组成部分。为减轻企业负担、鼓励残疾人就业，国家明确 2023 年至 2027 年延续残保金优惠政策，并优化征收细节。本文结合最新政策文件，从 “优惠内容、关键变化、计算申报、常见问题” 四大维度，为企业提供全流程合规指引，助力精准享惠。
根据《财政部关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告》（2023 年第 8 号），残保金优惠政策延续至 2027 年 12 月 31 日，核心聚焦 “小微企业减负” 与 “鼓励残疾人就业” 两大方向：
对在职职工人数 30 人（含）以下的企业，暂免征收残保金。这一政策覆盖绝大多数小微企业，无需企业手动申请，申报时电子税务局系统会自动识别并免征，直接降低小微型企业的用工成本与申报负担。
注意：工商注册未满 3 年、在职职工 30 人及以下的企业，可在剩余期限内享受免征（如 2024 年注册的企业，2024-2026 年可免，2027 年按实际情况判断）。
对在职职工人数超过 30 人的企业，根据实际安排残疾人就业比例实行分档减缴，替代过去 “未达比例全额缴纳” 的单一规则，即便未达标也能享受优惠：
- 安排残疾人就业比例≥1%（含）但未达当地规定比例：按应缴费额的50% 缴纳；
- 安排残疾人就业比例＜1%：按应缴费额的90% 缴纳。
示例：某企业应缴残保金 10 万元，若安排残疾人比例为 1.2%（≥1%），实际仅需缴纳 5 万元；若比例为 0.8%（＜1%），则需缴纳 9 万元，相比全额缴纳仍节省 10%。
除核心优惠外，2023-2027 年新政还对征收细节进行优化，避免企业因政策理解偏差多缴或漏缴：
残保金征收标准上限仍按当地社会平均工资的 2 倍执行，但社会平均工资口径调整为 “城镇私营单位和非私营单位就业人员加权平均工资”，解决了过去部分地区仅按 “非私营单位工资” 计算导致上限过高的问题，进一步降低企业负担。
例：某地区非私营单位平均工资 8 万元 / 年，私营单位 5 万元 / 年，加权平均后为 6 万元 / 年，残保金计算时工资上限按 12 万元 / 年（6 万 ×2）执行，而非 16 万元 / 年（8 万 ×2）。
过去劳务派遣残疾人计入 “派遣单位”，新政调整为：企业通过劳务派遣接受残疾人就业的，残疾人人数可计入用工单位（而非派遣单位），但需由当地残联审核确认，并动态监控，避免重复统计。
注意：需由派遣单位、用工单位签订书面协议，明确残疾人人数计入用工单位，协议需报残联备案，否则仍按原规则计入派遣单位。
为减少企业申报次数，多地调整征收频次：以陕西省为例，自 2024 年 1 月 1 日起，残保金由 “按月 / 按季申报” 改为 “按年申报”，企业只需在年度结束后规定时间内（如次年 3-12 月）申报上一年度残保金，降低操作成本与出错风险。
建议：企业可咨询当地税务部门或通过电子税务局 “征期日历”，确认本地申报频次与截止时间。
新政用 “分档减缴” 替代过去 “未达比例全额缴” 的规则，即便企业暂时无法达到当地规定的残疾人就业比例（如多数地区 1.5%），只要安置比例≥1%，就能享受 50% 减缴，鼓励企业 “多安置、多优惠”，逐步提升残疾人就业吸纳能力。
准确计算残保金是合规享惠的前提，结合新政要求，以下为详细计算方法与账务处理指南：
残保金年缴纳额 =（上年用人单位在职职工人数 × 当地规定残疾人就业比例 - 上年用人单位实际安排残疾人就业人数）× 上年用人单位在职职工年平均工资 - 当地规定就业比例：全国多数地区为 1.5%，部分地区有差异（如深圳 0.5%、四川 1.6%），以当地残联或税务部门最新通知为准；
- 在职职工人数：按 “年平均人数” 计算（全年各月在职人数总和 ÷12），季节性用工需折算（如夏季用工 10 人，用工 3 个月，折算为 10 人 ×3÷12=2.5 人）；
- 在职职工年平均工资：若超过当地社会平均工资 2 倍，按 2 倍计算；未超过则按实际金额计算（工资总额 = 基本工资 + 奖金 + 津贴 + 补贴，需符合国家统计局口径）；
- 实际安排残疾人就业人数：需经当地残联审核确认，残疾人需持有 1-8 级残疾证 / 残疾军人证，签订 1 年以上劳动合同、工资不低于当地最低工资、足额缴纳社保。
某企业位于浙江省（规定就业比例 1.5%），2023 年数据如下：
- 在职职工年平均人数：140 人；
- 实际安排残疾人就业人数：2 人；
- 在职职工年平均工资：7 万元；
- 当地 2023 年社会平均工资：3 万元（2 倍为 6 万元）。
计算步骤：
① 确定工资计算基数：企业平均工资 7 万元＞社会平均工资 2 倍（6 万元），按 6 万元计算；
② 计算应缴基数：（140 人 ×1.5% - 2 人）= 2.1 人 - 2 人 = 0.1 人；
③ 计算全额应缴额：0.1 人 ×6 万元 / 人 = 0.6 万元；
④ 分档减缴：实际安置比例 = 2 人 ÷140 人≈1.43%（≥1%），按 50% 缴纳；
⑤ 最终实缴额：0.6 万元 ×50% = 0.3 万元（3000 元）。
- 若为 30 人以下免征或分档减缴，无需计提；已计提的，冲减管理费用：
借：应交税费 — 应交残疾人就业保障金
贷：管理费用 — 残疾人就业保障金
部分地区对超比例安置残疾人的企业给予奖励（如安置比例≥2%），奖励资金计入 “其他收益”（小企业会计准则计入 “营业外收入”）：
借：银行存款
贷：其他收益（或营业外收入）
新政下残保金申报以 “线上为主、自动享惠” 为原则，企业只需按以下步骤操作，即可高效完成申报：
全国统一申报周期为 “次年申报上一年度残保金”，多数地区申报期为次年 3 月 1 日至 12 月 31 日（如 2024 年申报 2023 年度）；按年申报地区（如陕西）需在年度结束后 3-6 月内完成，具体以当地通知为准。
- 时间：申报前需完成，通常为次年 1-3 月；
- 操作：登录 “全国残疾人按比例就业情况联网认证系统”，填报企业上年在职职工人数、实际安置残疾人人数，上传残疾证、劳动合同、社保缴费证明等材料，由当地残联审核；
- 提示：审核通过后，数据会自动同步至电子税务局，无需企业手动填报。
- 登录：进入企业所在地电子税务局（如 “国家税务总局上海市电子税务局”），通过税号、CA 证书或电子营业执照登录；
- 找到模块：在 “我要办税→税费申报及缴纳→非税收入申报” 中，选择 “残疾人就业保障金申报”；
- 填报数据：系统自动带出残联审核的 “实际安置残疾人人数”，企业只需核对 “上年在职职工人数”“上年工资总额”（需与企业所得税年报数据一致）；
- 确认优惠：系统自动判断企业是否符合 “30 人以下免征” 或 “分档减缴”，优惠金额自动计算，企业核对无误后点击 “提交申报”；
- 缴纳：申报成功后，可通过 “三方协议扣款”“银联缴款” 或 “扫码支付” 完成缴费，缴费后可下载完税证明。
- 数据一致性：“在职职工人数”“工资总额” 需与企业所得税年度纳税申报表、社保缴费基数申报数据一致，避免因数据偏差被税务机关核查；
- 30 人以下企业：无需手动申请免征，系统自动识别，若未自动免征，需联系主管税务机关核对企业类型（需为 “企业” 主体，不含机关、事业单位）；
- 逾期风险：未按规定期限申报缴纳的，按日加收 5‰滞纳金，且失信行为会记入全国信用信息共享平台，影响企业信用。
- 安排残疾人就业达到当地规定比例（如 1.5%）；
- 2023-2027 年期间，在职职工 30 人（含）以下的企业；
- 工商注册未满 3 年、在职职工 30 人（含）以下的企业（剩余期限内免征）；
- 连续两年亏损的企业，经财政部门审批后可减免或缓缴（减缴额不超过 1 年应缴额，缓缴最长 6 个月）。
可以。残保金按 “属地原则” 申报，总分机构分别在各自所在地申报，分公司只要在职职工人数≤30 人，即可单独享受免征政策，与总公司人数无关。
可以，但需申请。连续两年亏损的企业，需向主管财政部门提交书面申请、审计报告、财务报表等材料，经审批后可享受减缴（减缴额不超过 1 年应缴额）或缓缴（最长 6 个月），具体审批流程以当地财政部门要求为准。
- 行政责任：由财政部门责令限期缴纳，逾期不缴的，按日加收 5‰滞纳金；
- 信用影响：失信行为记入全国信用信息共享平台，影响企业招投标、融资贷款；
- 评优限制：部分地区规定，未缴清残保金的企业不得参评 “先进单位”，企业负责人不得评先评优。
可以，但需满足两个条件：① 派遣单位与用工单位签订书面协议，明确残疾人人数计入用工单位；② 协议需报当地残联审核备案，由残联动态监控，避免重复统计。
六、善鸽人力——三位一体数字化助残服务平台 | 官网： www.sg-hr.cn
善鸽人力深耕企业助残数字化解决方案，凭借自主的数据筛查系统与专业服务能力，融合政府惠残政策，构建三大核心服务矩阵：
✅ 数据智能筛查：依托大数据技术，精准筛查符合残保金减免条件的残疾人；
✅ 企业助残就业：通过科学规划残疾人就业安置比例，合规实现残保金费用全额减免；
✅ 政策精准匹配：实时追踪助残补贴、税收减免政策，助力企业兑现红利；
残保金全方位整体解决方案——全国企业服务专线：400-850-1203
2023-2027 年残保金新政既延续了对小微企业的
扶持，又通过 “分档减缴” 引导企业吸纳残疾人就业，实现 “社会效益与企业效益” 双赢。企业需重点关注当地就业比例、申报频次等细则，通过电子税务局高效完成申报，同时留存残疾证、劳动合同、社保缴费证明等材料，以备核查。若对政策有疑问，可随时咨询当地税务部门或残联，确保合规享惠，规避风险。
