企业安置残疾人享受增值税即征即退——操作指引
来源：善鸽财税官网 | 发布时间：2025-08-27为鼓励企业吸纳残疾人就业，国家出台了一系列税收优惠政策，其中增值税即征即退政策尤为引人注目。通过这一政策，企业在安置残疾人就业的同时，自身也能获得实实在在的税务减免，实现企业发展与社会责任履行的双赢。接下来，将为您详细介绍企业安置残疾人增值税即征即退的具体操作指引。
一、政策内容解读
- 即征即退方式
税务机关依据企业安置残疾人的人数，限额对已缴纳的增值税进行即征即退。具体而言，每月可退还的增值税限额，由县级以上税务机关根据企业所在区县（含县级市、旗）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）人民政府批准的月最低工资标准的 4 倍来确定。例如，若某地区月最低工资标准为 2000 元，安置一位残疾人每月可退还的增值税限额则为 2000×4 = 8000 元。
- 退税结转规定
若一个纳税期内已交增值税额不足退还，可在本纳税年度内以前纳税期已交增值税扣除已退增值税的余额中退还；若仍不足退还，可结转本纳税年度内以后纳税期退还，但不得结转至以后年度退还。若纳税期限不为按月，仅能对符合条件的月份退还增值税。
二、享受条件梳理
- 安置比例与人数要求
除盲人按摩机构外，企业月安置的残疾人占在职职工人数的比例需不低于 25%（含 25%），且安置的残疾人人数不少于 10 人（含 10 人）；盲人按摩机构月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于 25%（含 25%），且安置的残疾人人数不少于 5 人（含 5 人）。
- 劳动合同签订
企业必须依法与安置的每位残疾人签订一年以上（含一年）的劳动合同或服务协议，以此保障残疾人的劳动权益。
- 社会保险缴纳
企业要为安置的每位残疾人按月足额缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险等社会保险，确保残疾人享受应有的社会保障。
- 工资支付标准
通过银行等金融机构，企业需向安置的每位残疾人按月支付不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资，保证残疾人获得合理劳动报酬。
- 纳税信用等级限制
若企业纳税信用等级为税务机关评定的 C 级或 D 级，则不得享受此项税收优惠政策。
- 优惠政策适用范围
此项税收优惠政策仅适用于生产销售货物，提供加工、修理修配劳务，以及提供营改增现代服务和生活服务税目（不含文化体育服务和娱乐服务）范围的服务取得的收入之和，占其增值税收入的比例达到 50% 的纳税人。同时，不适用于上述纳税人直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托加工的货物取得的收入。
三、申请流程详述
- 首次申请备案资料准备
- 《税务资格备案表》：企业需如实填写该表，提交至主管税务机关，用于确认企业享受税收优惠政策的资格。
- 残疾人相关证件复印件：提供安置的残疾人的《中华人民共和国残疾人证》或者《中华人民共和国残疾军人证 (1 至 8 级)》复印件，复印件需注明与原件一致，并逐页加盖企业公章。若安置的是精神残疾人，还需提供精神残疾人同意就业的书面声明以及其法定监护人签字或印章的证明精神残疾人具有劳动条件和劳动意愿的书面材料。
- 残疾人身份证明复印件：同样需注明与原件一致，并逐页加盖公章，以证明残疾人身份信息。
- 退税申请资料提交
- 《退 (抵) 税申请审批表》：企业申请退还增值税时，需准确填写此表，详细说明退税申请的相关信息。
- 《安置残疾人纳税人申请增值税退税声明》：表明企业申请退税的意愿及对相关情况的声明。
- 社会保险费缴纳凭证及明细表：提供当期为残疾人缴纳社会保险费凭证的复印件，并附上由企业加盖公章确认的注明缴纳人员、缴纳金额、缴纳期间的明细表，以证明企业为残疾人按时足额缴纳社保。
- 工资支付清单：提供当期由银行等金融机构或企业加盖公章的按月为残疾人支付工资的清单，证实企业按规定为残疾人支付工资。需注意，特殊教育学校举办的企业，申请退还增值税时，无需提供社会保险费缴纳凭证及明细表和工资支付清单。
- 申请渠道选择
符合条件的增值税一般纳税人可通过电子税务局、办税服务厅等线上、线下渠道申请退还增值税，企业可根据自身实际情况，选择便捷的申请渠道。
四、注意事项提醒
- 政策变动关注
税收政策可能随时间推移而调整，企业应密切关注国家税务总局及当地税务机关发布的政策动态，及时了解增值税即征即退政策的变化，以便适时调整企业经营与税务策略。
- 资料留存备查
享受政策的企业，对能证明或印证符合政策规定条件的相关材料负有留存备查义务。在税务机关后续管理中，若企业无法提供相关材料，将不得继续享受优惠政策，税务机关还会追缴相应纳税期内已享受的增值税退税，并依照税收征管法及其实施细则的有关规定处理。
- 后续管理配合
税务机关会对享受安置残疾人增值税优惠政策的企业进行定期或不定期检查。企业应积极配合检查工作，确保自身经营及税务处理符合政策规定，若检查发现不符合规定，将按有关规定予以处理。
结语
企业安置残疾人就业并享受增值税即征即退政策，是一项利国利民利己的举措。通过本文的操作指引，希望企业能够清晰了解政策要点、享受条件及申请流程，在合规的前提下，充分利用这一优惠政策，为残疾人提供更多就业机会，同时实现企业自身的可持续发展。在具体操作过程中，若遇到疑问，企业可及时咨询当地税务机关或专业税务顾问，确保政策落实到位。
