重点人群税收优惠政策解读

结合你正在阅读的节税指南，重点人群的退税与抵扣政策是 “政策红利型节税” 的重要补充。以下从核心覆盖人群、政策内容、实操要点三个维度展开说明，涵盖个人创业与企业吸纳两类场景：

一、核心覆盖人群：三类重点群体及认定标准

根据 2023 年第 14 号、15 号公告及 2024 年第 4 号公告（政策有效期至 2027 年底），可享受退税与抵扣的重点人群分为三类，需满足明确的资质条件：

（一）重点就业帮扶群体

这类群体既适用 “个人创业扣税”，也适用 “企业吸纳抵扣”，具体包括 4 类人员：

1. 脱贫人口及防止返贫监测对象：需纳入全国防止返贫监测和衔接推进乡村振兴信息系统，由农业农村部门提供身份核验服务。

2. 长期失业人员：在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业满半年，且持有注明 “企业吸纳税收政策” 的《就业创业证》或《就业失业登记证》。

3. 困难家庭失业人员：属于零就业家庭或享受城市低保家庭，且处于劳动年龄内的登记失业人员。

4. 毕业年度高校毕业生：普通高校、成人高校的应届毕业生（毕业年度为 1 月 1 日至 12 月 31 日），需持注明 “毕业年度内自主创业税收政策” 的《就业创业证》。

（二）自主就业退役士兵

单独适用专项政策，需满足 “自主就业” 身份（即依照《退役士兵安置条例》自主择业的退役士兵），无需额外登记失业证明，但需留存退役证件备查。

（三）残疾人员

适用针对性税收优惠，包括残疾人本人创业及企业安置残疾人就业两类情况，需提供《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证》。

二、政策内容：个人退税与企业抵扣的具体规则

重点人群的税收优惠分为 “个人创业退税” 和 “企业吸纳抵扣” 两种模式，核心是通过 “限额扣减” 实现税负降低：

（一）个人创业：按户限额依次扣税（最高 2.4 万元 / 年）

符合条件的重点人群创办个体工商户、个人独资企业等，可享受增值税、附加税费、个人所得税 “依次扣减” ，具体规则：

• 扣减限额：全国统一基础标准为 2 万元 / 年，各省可上浮 20%（即最高 2.4 万元 / 年），例如重庆、广东等多地已执行 2.4 万元上限。

• 扣减顺序：先扣增值税，再扣城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，最后扣个人所得税，当年扣减不完的不可结转次年。

• 案例参考：自主就业退役士兵张某 2024 年创办个体户，当地限额 2.4 万元。若其第一季度应缴增值税 1.5 万元、附加税费 0.18 万元、个税 0.3 万元，合计 1.98 万元＜2.4 万元（年限额 ÷12×3=0.6 万元？此处修正：季度扣减限额为 2.4 万 ÷12×3=0.6 万元，需按实际经营月份折算），则当季可全额抵扣 0.6 万元，剩余税额正常缴纳。

（二）企业吸纳：按人头定额抵扣（最高 0.9 万元 / 人 / 年）

企业招用重点人群并符合条件的，可享受增值税、附加税费、企业所得税 “依次抵扣” ，核心规则：

• 抵扣标准：基础标准 6000 元 / 人 / 年，重点就业帮扶群体可上浮 30%（最高 7800 元），自主就业退役士兵可上浮 50%（最高 9000 元），具体由各省确定。

• 适用条件：需与重点人群签订 1 年以上劳动合同，并依法缴纳社保；若招用登记失业人员，需确保其失业登记满半年且证件注明 “企业吸纳税收政策”。

• 抵扣方式：每月（季）先抵扣增值税及附加税费，当年未抵扣完的差额部分可在企业所得税汇算清缴时扣除，仍未扣完的不予结转。

三、实操要点：资质核验与申报材料

享受优惠需完成 “身份核验 - 材料留存 - 申报填报” 三步流程，避免因资料不全无法享受：

1. 身份核验：

• 脱贫人口：企业可通过农业农村部门查询人员身份信息；

• 失业人员：企业需通过人力资源社会保障部门核实，获取《企业吸纳重点群体就业认定证明》；

• 退役士兵：企业需留存其退役证复印件。

1. 材料留存：

• 个人：《重点群体或自主就业退役士兵创业信息表》、退役证 / 失业登记证 / 脱贫证明等；

• 企业：劳动合同、社保缴纳记录、《重点群体或自主就业退役士兵就业信息表》、人员身份核验材料。

1. 申报方式：通过电子税务局填报对应申报表，无需额外备案，资料留存备查即可。

四、与节税指南的衔接：企业可落地的组合策略

结合你阅读的《企业节税实操指南》，重点人群政策可与以下策略叠加使用：

• 小微企业 + 吸纳重点人群：小型微利企业招用退役士兵，既享受企业所得税分段减征（2.5%/5% 税率），又可按 9000 元 / 人抵扣增值税及附加，双重降负；

• 个体户分流 + 重点人群身份：若分流业务的个体工商户经营者为退役士兵或脱贫人口，可额外享受 2.4 万元 / 年的税费扣减，进一步降低个体户税负。

需要注意的是，同一重点人群不得重复享受政策（如既享受自主创业优惠，又被企业招用抵扣），且企业需确保 “人员真实、合同合规、社保连续”，避免因资质虚假被追缴税款及滞纳金。

如果需要，我可以帮你整理各省市具体扣减限额对照表，或针对 “企业吸纳重点人群的申报流程” 制作详细操作手册，你更关注哪方面内容？

（注：文档部分内容可能由 AI 生成）