个体工商户核定征收是税务机关针对规模小、会计核算不健全的个体工商户推出的简化征税方式。本文详解其定义、核定依据、适用情形及与查账征收的区别，帮助理解这一政策如何降低个体工商户的办税成本，同时明确合规边界。
个体工商户核定征收是指税务机关根据个体工商户的经营规模、行业特点、区域位置等因素，直接核定其应纳税额或应税所得率，而非依据个体工商户自行申报的账簿记录征税的方式。
其核心目的是：对于无法准确核算收入、成本费用（如没有专业会计、账簿不完整）的个体工商户，简化征税流程，降低其办税难度，同时确保税款应收尽收。
税务机关对个体工商户的核定征收通常分为以下两种类型，具体适用哪种由税务机关根据实际情况判定：
核定应税所得率征收
- 适用场景：能大致核算收入总额或成本费用总额，但无法完整提供两者数据的个体工商户。
- 计算逻辑：先核定一个 “应税所得率”（如商业 5%-10%、服务业 10%-20%，各地根据行业调整），再按以下公式计算应纳税额：
应纳税所得额 = 收入总额 × 应税所得率（或 成本费用支出额 ÷（1-应税所得率）× 应税所得率）
应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率（个体工商户个人所得税税率为5%-35%的超额累进税率）
- 举例：某餐饮个体户年收入 100 万元，当地核定应税所得率为 10%，则应纳税所得额 = 100 万 ×10%=10 万，对应税率 20%，速算扣除数 1.05 万，实际应缴个税 = 10 万 ×20%-1.05 万 = 0.95 万。
核定应纳税额（定期定额）征收
- 适用场景：规模极小（如小摊贩、社区便利店）、收入和成本难以准确核算的个体工商户。
- 操作方式：税务机关直接核定其每月 / 每季度的 “应纳税经营额” 和 “应纳税额”，个体工商户按固定金额缴税（若实际经营额超过核定额 20%，需主动申报调整）。
- 举例：某小区杂货店被核定每月应纳税经营额为 2 万元，当地增值税起征点为月销售额 10 万元，若该店月销售额未超 10 万，免征增值税；个税按核定的 2 万 × 应税所得率计算，可能每月仅需缴纳几十元至几百元。
并非所有个体工商户都能适用核定征收，需满足以下核心条件：
- 会计核算不健全：无法按照税法规定设置账簿，或虽设置账簿但账目混乱、成本资料 / 收入凭证 / 费用凭证残缺不全，难以查账；
- 规模较小：通常是经营面积小、从业人员少、年收入较低的个体工商户（具体标准由各地税务机关划定，如部分地区规定年收入 500 万以下可申请）；
- 主动申请或税务机关认定：个体工商户可向主管税务机关申请核定征收，最终由税务机关根据实际情况审批确认。
优势
- 简化办税流程：无需专业会计记账，减少账簿设置和申报的时间成本；
- 税负相对稳定：核定的税额或比例固定，便于个体工商户规划经营成本；
- 降低合规风险：避免因账目混乱导致的漏报、错报风险。
注意事项
- 核定并非 “固定不变”：税务机关会定期（通常每年）根据个体户经营情况调整核定额度或比例，若经营规模扩大、收入显著增加，可能被转为查账征收；
- 超核定额需补报：实际收入超过核定经营额 20% 以上的，需主动向税务机关申报调整，否则可能被认定为隐瞒收入，面临罚款；
- 合规保留经营凭证：即使采用核定征收，也需留存收入、成本相关凭证（如进货单、销货单），以备税务机关核查。
个体工商户核定征收是税务机关为简化小规模经营者税收征管而推出的便利政策，通过核定应纳税额或应税所得率，降低了个体户的办税门槛。但需注意，核定征收并非 “万能工具”，其适用有严格条件，且个体户需在经营变化时及时与税务机关沟通，确保在合规前提下享受政策便利。
