税务局严催残保金！企业必看：概念、计算与3大合法降负方法
来源：善鸽财税官网 | 发布时间：2025-09-04近期多地税务局加码残保金征缴，中小微企业压力陡增。本文详解残保金定义、计算逻辑、征管数据来源，拆解 “暂免征收”“分档减缴” 等优惠政策，结合实例说明合法降负路径，警惕违法操作风险，助力企业合规应对。
一、残保金：是什么？为何必须缴？
残疾人就业保障金（简称 “残保金”）并非 “额外税负”，而是国家为推动残疾人就业、保障其权益设立的专项资金 ——用人单位未按规定比例安排残疾人就业，就需依法缴纳，资金最终用于残疾人职业培训、就业服务补贴等公益用途。
根据《残疾人就业条例》及地方实施细则，全国大部分地区要求用人单位安排残疾人就业的比例不低于在职职工总数的 1.5% ，部分地区根据实际情况调整：例如北京要求 1.7%、上海要求 1.6%、广东要求 1.5%。若未达到该比例，无论企业规模大小，均需按标准缴纳残保金；若足额安排，则可免缴。
二、形势收紧：税务局为何突然加强催收？
2024 年以来，多地税务局通过 “大数据筛查 + 跨部门联动” 强化残保金征缴，核心原因有两点：
- 政策导向升级：残保金是残疾人事业发展的重要资金支撑，随着国家对残疾人就业权益保障力度加大，征管从 “宽松提醒” 转向 “精准催收”，确保专项资金应收尽收；
- 技术手段赋能：税务局通过打通 “个税申报系统、社保缴费系统、残联就业认定系统” 数据，可自动比对企业 “在职职工人数、工资总额、残疾人就业人数”，精准锁定未足额缴纳或漏缴企业。
企业需警惕：若未按规定缴纳，除需补缴本金外，还将按日加收5‰的滞纳金，情节严重的可能面临罚款，甚至影响企业纳税信用评级，进而影响招投标、融资等经营活动。
三、残保金怎么算？3 个核心数据要记清
残保金按年度计算缴纳，公式清晰但需注意数据口径，错填一项就可能多缴或少缴：
残保金年缴纳额 = （上年用人单位在职职工人数 × 地方规定比例 - 上年用人单位实际安排残疾人就业人数） × 上年用人单位在职职工年平均工资
计算时需重点关注 3 个数据的界定：
- 在职职工人数：包括与企业签订 1 年及以上劳动合同的正式员工，以及存在事实劳动关系的劳务派遣工（以用工单位为统计主体），不含退休返聘人员、兼职人员；
- 实际安排残疾人就业人数：需满足两个条件 —— 一是持有《中华人民共和国残疾人证》（1-8 级）或《中华人民共和国残疾军人证》（1-8 级），二是实际在岗工作、按月发放工资（不低于当地最低工资标准）且缴纳社保；
- 在职职工年平均工资：以企业所得税年度申报的 “工资薪金总额” 为基数，除以在职职工平均人数计算，若超过当地社会平均工资 3 倍，部分地区按 3 倍封顶计算（如北京、上海），具体以当地政策为准。
四、征管数据从哪来？企业 “瞒报” 行不通
很多企业疑惑：“税务局怎么知道我们该缴多少？” 其实征缴数据来自 3 大权威渠道，几乎无漏洞：
- 个税与所得税数据：通过企业月度个税申报（全员全额明细）获取 “在职职工人数”，通过年度企业所得税申报获取 “工资薪金总额”，自动核算平均工资；
- 社保缴费数据：与社保部门共享企业参保人员名单及缴费基数，交叉验证职工人数真实性，避免 “少报人数”；
- 残联认定数据：企业若安排残疾人就业，需先到当地残联办理《残疾人就业审核认定书》，残联会将认定数据同步至税务局，作为减免依据；未办理认定的，即使实际安排了残疾人，也无法抵扣。
五、3 种合法方法少交残保金，附实例演示
面对征缴压力，企业无需焦虑，通过合规操作可有效降低负担，以下 3 种方法最常用：
方法 1：用足 “普惠性优惠”，中小微企业可直接免缴
根据《财政部关于延续实施残疾人就业保障金优惠政策的公告（2023 年第 8 号）》，在职职工总数 30 人（含）以下的企业，截至 2027 年 12 月 31 日，暂免征收残保金。这意味着：若企业上年职工人数≤30 人，无论是否安排残疾人，都无需缴纳残保金，只需在申报时勾选 “符合暂免条件” 即可。
方法 2：分档减缴，比例达标 1% 就能省一半
针对职工人数超过 30 人的企业，部分地区实施 “分档减缴” 政策（全国大部分地区已落地），具体规则：
- 若安排残疾人就业比例≥1% 但＜地方规定比例（如 1.5%），按应缴费额的50% 缴纳；
- 若安排残疾人就业比例＜1%，按应缴费额的90% 缴纳。
例如：某企业位于广东（比例 1.5%），上年职工 100 人，年平均工资 10 万元，未安排残疾人就业：
- 原本应缴：（100×1.5% - 0）×10 万 = 15 万元；
- 若安排 1 名残疾人（比例 1%），则按 50% 缴纳：（1.5 - 1）×10 万 ×50% = 2.5 万元，直接省 12.5 万元。
方法 3：直接安排残疾人就业，抵扣效果最直接
这是最根本的降负方式 —— 每安排 1 名符合条件的残疾人，可抵扣 “（在职职工总数 × 地方比例）” 中的 1 个名额，安排人数越多，应缴金额越少，直至免缴。
实例演示：某上海企业（比例 1.6%），上年职工 200 人，年平均工资 12 万元：
- 未安排残疾人：应缴（200×1.6% - 0）×12 万 = 38.4 万元；
- 安排 2 名残疾人：应缴（3.2 - 2）×12 万 = 14.4 万元，省 24 万元；
- 安排 4 名残疾人（超过 1.6% 比例）：应缴（3.2 - 4）×12 万 = 0 元，全额免缴。
六、关键操作：安排残疾人后别忘 “认定”
企业若实际安排残疾人就业，需在每年规定时间内（通常为 1-6 月，具体以当地残联通知为准），携带《残疾人证》《劳动合同》《社保缴费证明》等材料到当地残联办理 “残疾人就业审核认定”，获取《残疾人就业审核认定书》后，在税务局残保金申报系统中上传该证明，才能享受抵扣优惠，未认定则无法抵扣。
