企业招用重点人群退税与残疾人就业退税能否同时享受？政策口径 + 实操指南
来源：善鸽财税官网 | 发布时间：2026-07-17企业同时招用重点人群与残疾人，两类增值税退税能否叠加享受？官方政策完整解读
一、核心结论：增值税层面两项退税→不能叠加，只能二选一
《财政部 国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》（财税〔2016〕52 号）第七条：纳税人同时符合残疾人就业增值税即征即退、重点群体 / 退役士兵等就业类增值税优惠条件的，可自行选择其中一项政策执行，不得累加享受；优惠一经选定，36 个月内不得变更。
重点群体创业就业税收配套公告补充口径：同一员工若同时具备 “脱贫人口”“残疾人” 双重身份，企业仅能选定一个身份申报退税，不允许一人重复享受两类就业优惠。
员工分属两类人群：一部分员工是重点人群、另一部分是残疾人。企业整体增值税优惠只能二选一 —— 要么全企业适用重点人群定额扣减，要么全企业适用残疾人即征即退，不能分开核算、分开退税。
同一员工兼具双重身份：员工既是脱贫人口又是残疾人，仅能选取一种身份享受税收优惠，不得重复申报。
二、两类增值税退税政策核心规则对比
（一）企业招用重点人群退税（定额扣减）
适用人群：脱贫人口、登记失业半年以上人员、低保家庭失业人员、毕业年度高校毕业生；
享受前提：签订 1 年以上劳动合同、足额缴纳社保；
减免标准：每人每年定额 6000 元，各省最高上浮 30%，依次扣减增值税、附加税费、企业所得税；
优惠周期：每名员工最长享受 36 个月；
优惠形式：先缴后扣，定额抵减税款，不属于即征即退。
（二）安置残疾人增值税即征即退
适用人群：持有残疾人证 / 1-8 级残疾军人证劳动年龄段人员；
硬性门槛（缺一不可）：
除盲人按摩机构外，残疾人占职工总数≥25%，安置残疾人≥10 人；盲人按摩机构残疾人占比≥25%、人数≥5 人；
签订 1 年以上劳动合同；足额缴纳五险；银行转账发放工资不低于当地最低工资；
退税标准：每位残疾人每月可退增值税限额 = 当地月最低工资标准 ×4；按月办理即征即退；
优惠周期：企业选定该政策后，连续 36 个月不得切换为重点人群退税。
三、易混淆关键点：增值税不可叠加，但企业所得税优惠可同步享受
增值税：二选一，不可叠加
重点人群增值税扣减、残疾人增值税即征即退属于同类型就业扶持增值税优惠，政策明确禁止叠加。
企业所得税：两类优惠互不冲突，可以同时享受
招用重点人群：按人头定额抵减当年企业所得税；
安置残疾人：支付给残疾职工工资 100% 加计扣除（财税〔2009〕70 号）；
两项企业所得税优惠独立执行，不受增值税政策 “二选一” 限制，企业可同时申报。
四、企业实操选择思路：哪种退税更划算？
小规模、小微企业，安置残疾人数量少、达不到 25% 比例门槛：优先选择重点人群定额扣减退税；
用工规模较大、集中安置多名残疾人，满足人数与比例条件：残疾人即征即退退税额度通常更高，优先选择残疾人退税；
人员结构混杂：分别测算全年可退税额，以减免金额更大的政策作为 36 个月固定优惠方案。
五、申报与涉税风险提醒
政策选定后 36 个月内禁止切换，中途不得随意更换另一项退税；
留存完整备查资料：劳动合同、社保缴费记录、银行工资流水、残疾人证、重点人群就业认定证明；
严禁重复申报：若同时填报两类增值税优惠，税务系统会触发比对预警，需更正申报并追缴多退税款；
人员身份变动及时更新：员工离职、身份变更需同步在个税、增值税申报系统调整，避免虚假享受优惠。
六、政策依据汇总
财税〔2016〕52 号（残疾人增值税即征即退）
财政部 税务总局 人社部 农业农村部公告 2023 年第 15 号（重点群体就业税收优惠延续至 2027 年底）
国家税务总局等五部门 2024 年第 4 号公告（多重身份人员税收优惠征管口径）
财税〔2009〕70 号（残疾人工资企业所得税加计扣除）
结语
