残保金计税依据全解析：计算方法、优惠政策及申报指南

聚焦残疾人就业保障金（简称残保金）的核心计税依据，详细拆解残保金的计算公式、各参数定义及取值标准，结合最新政策梳理减免优惠与申报流程，同时关联企业招用残疾人的叠加政策，帮助企业精准核算、合规申报，降低用工成本。

一、残保金核心计税依据及计算公式

残疾人就业保障金是为保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位缴纳的资金，其计税依据围绕用人单位在职职工人数、实际安排残疾人就业人数、在职职工年平均工资三个核心指标展开。

1.  通用计算公式

残保金年缴纳额 = (上年用人单位在职职工人数 × 规定比例 - 上年用人单位实际安排的残疾人就业人数) × 上年用人单位在职职工年平均工资

2.  各参数定义及取值标准

二、 计税依据的特殊情形说明

小微企业特殊计算

在职职工人数30人（含）以下的企业，暂免征收残保金（政策执行期限延长至2027年12月31日），无需核算计税依据。

季节性用工折算

用人单位临时聘用的季节性用工，工作时间不满1年的，按实际工作月数折算为年平均用工人数，计算公式：折算人数=季节性用工人数×(实际工作月数÷12)。

劳务派遣人员归属

劳务派遣人员的残保金由劳务派遣单位缴纳，不计入用工单位的在职职工人数，用工单位无需为这部分人员核算残保金。

三、 残保金减免优惠与计税依据的关联

残保金的减免力度直接与“实际安排残疾人就业人数”挂钩，企业可通过吸纳残疾人就业降低应缴金额，核心优惠政策如下：

全额免征

用人单位安排残疾人就业比例达到或超过当地规定比例（如1.5%）的，免征残保金。

举例：某北京企业上年在职职工人数100人，规定比例1.5%，若实际安排2名残疾人就业（≥1.5人），则残保金年缴纳额为0。

分档减缴

用人单位安排残疾人就业比例在1%（含）至当地规定比例之间的，按应缴费额的50%缴纳；比例在1%以下的，按应缴费额的90%缴纳（政策执行至2027年12月31日）。

举例：某企业应缴残保金10万元，若安排残疾人就业比例为1.2%（介于1% - 1.5%之间），则实际缴纳5万元。

与其他政策叠加

企业招用残疾人就业，不仅可减免残保金，还能叠加享受增值税即征即退、企业所得税工资加计扣除等政策，且各项政策互不冲突，可最大化降低企业成本。

四、 残保金申报流程及注意事项

1.  申报流程

残疾人就业人数审核

每年规定时间内（通常为3-6月），用人单位向当地残疾人就业服务机构申报上年度实际安排的残疾人就业人数，提交残疾人证、劳动合同、社保缴纳证明等材料，审核通过后获取《用人单位按比例安排残疾人就业情况审核认定书》。

税务申报缴纳

携带审核认定书，通过电子税务局或办税服务厅填报残保金申报表，系统会根据计税依据自动计算应缴金额，企业完成线上或线下缴费即可。

小微企业直接申报免税

在职职工人数30人以下的企业，无需办理残疾人就业审核，直接在税务申报系统勾选“小微企业免征”选项，完成零申报。

2.  关键注意事项

数据真实性

用人单位需如实填报在职职工人数、工资总额等信息，虚报、瞒报数据将被列入失信名单，追缴欠缴资金并加收滞纳金。

申报时效

残保金按年申报缴纳，逾期未申报的，税务部门将责令限期改正，并依法处以罚款。

地方政策差异

各地对残保金的征收比例、工资上限、申报时间有细化规定，企业需密切关注当地残联、税务部门的通知，确保合规申报。

五、 总结

残保金的计税依据是“用人规模、残疾人安置人数、职工平均工资”三者的综合计算结果，企业想要降低残保金支出，核心是提高残疾人就业安置比例。同时，结合增值税即征即退、企业所得税加计扣除等政策，可实现多重减负。建议企业定期核查用工数据，及时完成申报审核，充分享受政策红利。